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随着灵活用工的日益普及，企业常常遇到劳务外包、劳务派遣与人力资源外包等特殊业务，但这三者的界定、纳税、开票和核算等问题却一直都困扰着大家，很多企业财务人员、甚至高管都很容易混淆。
那么，究竟如何区分这三种业务并进行正确的财税处理呢？下面我就从三个方面为大家介绍。
首先，跟大家举个直观的例子。
情况1：A公司没有保洁员，找家政公司请了1个保洁阿姨，该保洁阿姨接受A公司管理，A公司按月支付家政公司5000元费用；
</p></li><li><p></p><h3> <strong>情况2：</strong>B公司因业务发展需要，新购一处办公楼并进行整体装修，请了一家装修公司，支付装修公司装修费120万元；</h3><p> </p></li><li><p></p><h3> <strong>情况3：</strong>C公司是一家新成立的财税法公司，成立初期，未设立人力资源部门，遂请了人力资源公司帮忙代发工资、代缴社保公积金等，按月支付费用。</h3><p> </p></li></ul><p>不难判断，<strong>以上三种模式分别是劳务派遣、劳务外包和人力资源外包。</strong>但是该从哪些方面来准确区分呢？<br/></p><h2> <br/> <strong>业务模式</strong></h2><h3> <strong>劳务派遣：</strong></h3><p>是指由劳务派遣机构与派遣劳工订立劳动合同，把劳动者派向其他用工单位，再由其用工单位向派遣机构支付一笔服务费用的一种用工形式。</p><h3> <strong>劳务外包：</strong></h3><p>企业将一部分劳务工作外包给其他企业或个人。</p><h3> <strong>人力资源外包：</strong></h3><p>企业将人力资源管理中的一部分工作外包给专业的人力资源公司。简单来说，劳务派遣的核心是人，劳务外包的核心是劳务工作，人力资源外包严格来讲是一种特殊的劳务外包，简而言之：把‘人力资源部门’给包出去了。 <br/><br/></p><h2> <strong>税目</strong></h2><ul class=" list-paddingleft-2"><li><p></p><h3> <strong>1</strong><strong>、劳务派遣：</strong>现代服务-商务辅助服务-人力资源服务-劳务派遣服务。</h3><p> </p></li><li><p></p><h3> <strong>2</strong><strong>、人力资源外包：</strong>现代服务-商务辅助服务-经纪代理服务-人力资源外包服务。</h3><p> </p></li><li><p></p><h3> <strong>3</strong><strong>、劳务外包：</strong>根据实际提供的服务来定，比如提供运输劳务的就说运输服务、提供餐饮服务的税目就是餐饮服务。 </h3><p> </p></li></ul><h2> <strong>税率和开票方式</strong></h2><h3> <strong>01</strong><strong>劳务派遣</strong></h3><p><strong>1</strong><strong>、一般纳税人</strong><br/><strong>（1）一般计税（全额纳税）：</strong>以取得的全部价款和价外费用为销售额，税率6%（可开专票，可开普票）。<br/><strong>（2）简易计税（差额纳税）：</strong>以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额征收率5%（差额纳税，扣除部分只能开普票，扣除后的可以开专票）。<br/><strong>2</strong><strong>、小规模纳税人</strong><br/><strong>（1）全额纳税：</strong>以取得的全部价款和价外费用为销售额，征收率3%（可开专票，可开普票）。<br/><strong>（2）差额纳税：</strong>征收率5%（差额纳税，扣除部分只能开普票，扣除后的可以开专票）。<br/></p><h3> <strong>02</strong><strong>、</strong><strong>劳务外包</strong></h3><p>税率及开票根据提供的服务为准1、提供建筑劳务外包：建筑服务；2、提供保洁劳务外包：生活服务；3、提供运输劳务外包：运输服务；4、提供餐饮服务外包：餐饮服务。<br/></p><h3> <strong>03</strong><strong>、</strong><strong>人力资源外包</strong></h3><p><strong>1</strong><strong>、一般纳税人</strong><br/>（1）一般计税：税率6%（2）简易计税：征收率5%<br/><strong>2</strong><strong>、小规模纳税人征收率：</strong>3%（征收率是3%，不是劳务派遣中的5%）<br/><strong>注意：</strong>人力资源外包服务不同于劳务派遣【前者的销售额只能以扣除代发的工资、社保、公积金等后的金额为准开具专票，后者可以选择以取得的全部价款和价外费用为销售额开具专票】。（前者只能差额开专票，后者可以全额）</p>
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